疫情阴霾下,这些税收优惠 、政府补助等政策早知道!
〖壹〗、财税类优惠政策全国适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围 ，对捐赠用于疫情防控的进口物资 ，免征进口关税和进口环节增值税 、消费税 。对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税 。
抗击疫情企业捐赠税务处理
〖壹〗 、抗击疫情企业捐赠的税务处理主要包括以下方面：增值税、消费税等税收优惠：无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税 、消费税 、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。纳税人享受这些税收优惠时，可自主进行免税申报 ，无需办理免税备案手续 ，但应将相关证明材料留存备查 。
〖贰〗 、企业应提供合法的捐赠票据进行税前扣除 。抗击疫情捐赠支出的特别规定：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品，允许全额扣除 ，不占用12%的限额 ，且凭医院开具的捐赠接收函即可办理税前扣除。
〖叁〗 、假设某企业2024年的利润总额为100万元，捐赠20万元 。由于20万元大于100万元的12%（即12万元），因此只能扣除12万元 。如果企业所得税税率为25% ，则可以减少3万元的企业所得税。剩余的8万元可以结转到以后三年继续抵扣。全额扣除案例 假设某企业在2020年向抗击疫情项目捐赠20万元 。
〖肆〗、例如 ，一家企业在疫情期间捐赠了100万元用于疫情防控，按照全额税前扣除的政策 ，这100万元可以从企业的应纳税所得额中扣除 ，进而减少企业需要缴纳的企业所得税 。提升企业形象企业家的捐赠行为展现了社会责任感和世界主义精神。
〖伍〗 、例如，2020年抗击新冠疫情期间 ，全国社会捐赠总额超350亿元 ，其中企业捐赠占比约60%，税收优惠政策显著提升了捐赠积极性 。促进社会公平与和谐：高收入群体或企业通过捐赠支持弱势群体 ，税收优惠进一步放大了这种“财富再分配”效应 。
疫情期期间捐赠物资税务处理
〖壹〗 、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点 ，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。
〖贰〗 、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。这意味着企业无需按常规比例限制扣除 ，可直接将捐赠支出全额计入当期损益，减少应纳税所得额 。
〖叁〗 、疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时 ，需视同销售计算增值税销项税额。
〖肆〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时 ，需通过“营业外支出——捐赠 ”科目进行核算 。若以银行存款支付，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付 ，则贷方替换为“库存现金 ” 。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为 ，无论捐赠对象或途径。
〖伍〗 、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部 、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资 ，不涉及增值税 。即捐赠行为本身不视同销售 ，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题 。
捐赠给公益性社会组织免征什么税?
〖壹〗、捐赠给公益性社会组织可以免征的税种主要包括增值税。
〖贰〗 、增值税：通过公益性组织或县级以上政府捐赠的货物 ，可免征增值税（如汶川地震等特定灾害捐赠）。捐赠免税需满足的关键条件捐赠途径 必须通过公益性社会组织（如红十字会 、慈善总会）或县级以上人民政府及其部门进行捐赠 。直接捐赠或通过其他途径（如个人转账）的支出 ，不得税前扣除 。
〖叁〗、特定捐赠可享免税政策自2019年1月1日至2025年12月31日，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织 、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构 ，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人 ，免征增值税。
〖肆〗 、免征增值税的捐赠对象和渠道：单位或个体工商户通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的公益性捐赠，可以免征增值税 。直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人时，同样可以享受免征增值税的政策 。公益性捐赠的范围：救助灾害 、救济贫困 、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动。
〖伍〗、例如 ，个人捐赠可按应纳税所得额30%扣除 ，高收入者捐赠的税收减免比例更高，客观上推动了社会资源向公益领域流动 。
〖陆〗 、慈善活动捐赠：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的 ，用于应对特定慈善活动（如新型冠状病毒感染的肺炎疫情）的捐赠 ，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。
